Cambios en tributación por módulos y Sociedades para el ejercicio 2023

Todo indica que la tan necesaria y esperada reforma fiscal va a seguir aplazada durante bastante tiempo más. Teniendo en cuenta que el ejercicio 2023 es año de elecciones, era previsible que dicha reforma quedase nuevamente postergada. La reforma fiscal que el país necesita, es tan trascendente y profundo que requiere de un pacto político y social de la máxima envergadura con el fin de dotarlo de la mayor solidez posible y estabilidad para los próximos 10 años como mínimo.

En vez de acometer dicha tarea tan necesaria para el país, el gobierno se ha decantado por ofrecer un nuevo paquete de medidas fiscales para el ejercicio 2023 que, entre otros, afectarían a autónomos, sujetos pasivos que tributan por módulos, y al impuesto de Sociedades.

Asimismo, para los trabajadores con retribuciones inferiores a los 21.000,00 €, se contempla una disminución por rendimientos. Dicha medida implicará para aproximadamente la mitad de los trabajadores que se encuentran por debajo de dicha cifra, un ahorro de aprox. 1.881 millones de euros. A su vez, se incrementa el mínimo exento para no tener la obligación de tributar por IRPF para un sujeto pasivo soltero y sin hijos, de hasta los 15.000,00 €.

Para los autónomos que tributen por módulos durante el ejercicio 2023, se anuncia por el gobierno el establecimiento de una rebaja adicional en el IRPF de unos cinco puntos. Asimismo, se pretende prorrogar un año más los límites vigentes del sistema de módulos, lo que conlleva un importante bálsamo para los que tributan en estimación directa por superar los límites. Cabe destacar que llevamos bastantes años con prórrogas de ese tipo, ya que los nuevos límites fueron establecidos en su momento por el anterior Gobierno.

Para los autónomos que tributan en estimación directa se establece la posibilidad de deducción de lo que se entiende como “gastos de difícil justificación” porcentaje que se incrementará en un 7%. No obstante, dicha medida ya había sido anunciada con anterioridad.

En cuanto a las modificaciones que afectan al impuesto de Sociedades en 2023, recalcar en primer término, que todas estas medidas ya habían sido anunciadas en gran medida, y asimismo, que afectarán sobre todo a grandes grupos de sociedades, las cuales tendrán una tributación mínima del 15% en Sociedades y una limitación al 95% en lo referente a la exención de dividendos y plusvalías. A todo lo anterior, se añadirá una próxima modificación legal pendiente de aprobación por la que se pretende limitar en un 50% la posibilidad de compensar pérdidas en los grupos consolidados de empresas.

La intención es que la aportación al fisco por parte de las sociedades mercantiles de mayor tamaño se aproxime relativamente al esfuerzo fiscal que hacen hoy en España las pymes y sociedades de reducida dimensión. Estas sociedades no pueden aplicar las reducciones y beneficios fiscales que favorecen fiscalmente a las grandes sociedades. Para tales fines, se anuncia por el gobierno una rebaja del tipo nominal del Impuesto sobre Sociedades del 25% al 23% para las pymes o sociedades de reducida dimensión, es decir, aquellas que disponen de una volumen de cifra de negocios inferior al 1.000.000,00 € /anual

En todo caso habrá que esperar a ver qué Gobierno sale de las urnas en 2023 y si tiene o no la voluntad de afrontar la reforma fiscal global pendiente o se tendrá que conformar con volver a aplicar pequeños parches correctores.